一、审计原则与法律依据：锚定合规底线
慈善项目资金审计需以 **“全流程穿透、重点聚焦、风险导向”** 为核心原则，严格对标法律法规体系：以新修订《中华人民共和国慈善法》为根本遵循，明确资金募集、使用、管理的法定边界；依据《基金会管理条例》核查专项基金运作规范；参照《社会组织财务管理办法》审计会计核算合规性；结合《慈善组织信息公开办法》验证披露真实性。
审计需重点聚焦三类风险领域：资金挪用、侵占等直接违法情形；管理费用超标、关联交易不当等违规操作；项目执行与捐赠约定不符的违约问题，确保每笔资金 “来之有源、用之有据、去向可溯”。
二、资金募集环节：源头合规性审计
（一）募集行为合法性核查
审计需确认募集活动符合法定要求：公募慈善组织是否取得相应资格，非公募组织是否存在变相公募行为；募集公告是否明确项目名称、资金用途、实施周期等核心信息，有无夸大宣传或虚假承诺。对定向捐赠项目，需核查捐赠协议与实际募集的一致性，防止 “捐非所用”。
（二）资金入账规范性审计
重点核查资金接收流程：是否使用财政部门统一监制的捐赠票据，票据开具金额、捐赠人信息与银行流水是否一一对应；是否存在账外账、“小金库” 等会计造假行为，银行账户开设是否按规定报备。如河南省审计实践所示，对多账户管理的慈善组织，需穿透核查所有账户资金流向，杜绝资金体外循环。
三、资金使用环节：核心合规性审计
（一）支出范围合规性核查
严格对照捐赠协议与项目章程，审计资金使用是否 “专款专用”：业务活动成本是否聚焦项目核心目标，如扶贫项目中物资采购、技能培训支出占比是否达标；管理费用是否控制在法定比例内，2024 年新修订《慈善法》明确年度管理费用不得超过当年总支出的 10%（特殊情形除外）；是否存在与项目无关的消费支出，如违规列支招待费、发放津贴等。
（二）支付流程规范性审计
核查资金拨付的内控执行：大额支出是否履行 “理事会审议” 等决策程序，留存完整的会议纪要；向合作执行方付款时，是否核验其资质证明，通过合同条款明确资金使用要求；对受益对象拨款，需抽查身份证明、需求评估表、签收确认单等资料，确保资金精准直达。江门市审计实践中，通过 “大数据比对 + 实地走访”，成功核实 12 笔虚假受益对象的资金冒领问题。
（三）资产处置合规性审计
审计实物资产与投资行为：捐赠物资是否建立 “入库 - 保管 - 发放” 台账，处置残值是否按规定纳入项目资金管理；保值增值活动是否符合法定范围，严禁从事股票炒作、高风险借贷等违规投资，投资收益是否全额归入项目资金池。
四、资金管理环节：内控有效性审计
（一）管理制度健全性核查
评估慈善组织内控体系：是否制定专项财务制度、资产管理制度、内部控制流程；是否建立 “理事会决策、财务执行、监事监督” 的制衡机制，监事是否定期开展资金专项检查。对存在关联方的组织，需重点审计关联交易审批流程，防止通过关联交易转移、侵占善款。
（二）会计核算规范性审计
核查会计资料的真实性与完整性：会计凭证是否附有合法票据、审批单据，记账凭证与原始凭证是否一致；会计科目设置是否清晰，能否准确区分不同项目资金；是否按规定进行会计核算，有无虚列支出、多计成本等造假行为。审计期间通常覆盖项目全周期，必要时可追溯以前年度账务。
五、信息公开与结果应用：闭环监管审计
（一）公开真实性核查
对照《慈善组织信息公开办法》，审计公开内容是否完整准确：是否按规定时限公开年度工作报告、项目资金收支明细；公开数据与会计账簿、银行流水是否一致；对公众质疑的资金使用问题，是否及时回应并补充披露。
（二）审计结果落地审计
跟踪问题整改与责任追究：被审计单位是否按要求制定整改方案，违规资金是否追缴到位；对涉及侵占、挪用善款等违法行为的，是否移送司法机关；整改结果是否向社会公开，形成 “审计 - 整改 - 公示” 闭环。河南省明确将审计结果与慈善组织评估挂钩，3A 以上等级方可获得公益性捐赠税前扣除资格，强化结果应用效力。
六、审计方法创新：提升监督质效
推广 “穿透式 + 科技化” 审计手段：采用 “资金流、业务流、信息流” 三流比对法，追踪资金从募集到受益的全链条轨迹；运用大数据技术筛查异常交易，如单笔大额支付、频繁向同一对象拨款等疑点；对重点项目实施实地延伸审计，走访受益对象与合作方，验证资金使用实效。通过专业化审计监督，筑牢慈善资金 “安全防线”，助推慈善事业高质量发展。
